提醒

2021年，注意你企业账面上列支的咨询费发票！

案例一

行政处罚决定书文号 常税稽二罚[2021]19号

案件名称 XXX（常州）投资管理有限公司-发票违法

处罚事由

你单位在没有真实业务的情况下以支付手续费的方式取得东莞市XXX商务咨询有限公司在2017年12月31日开具的增值税电子普通发票一份，已被证实为虚开，发票代码：044001611111，发票号码：51397753，金额97087.38元，税额2912.62元，价税合计100000元。账面记载咨询费尚未支付，上述发票于2017年12月份入账并于当年全额结转100000元。至本次检查止，上述发票相应的金额已调增2017年度的应纳税所得额。

 

处罚依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对上述违法事实，你单位在没有真实业务发生情况下，通过支付手续费取得增值税普通发票，多列支出，不缴或少缴应纳税款的行为属偷税纳税人名称 XXX（常州）投资管理有限公司统一社会信用码 91320XXX1NA7EN09组织机构代码纳税人识别号 913204XXX7EN09法人证件号码 3****************8法人姓名 冯XXX处罚结果 对你单位处2017年少申报缴纳的企业所得税税款百分之五十的罚款，计1751.05×50%=875.53元

违法行为登记日期 2021-02-05

处罚决定书制作日期 2021-02-05

处罚机关 国家税务总局常州市税务局第二稽查局

案例二

某市税局在发票协查中查到受票方从新疆一公司取得400万元咨询费普通发票数张，并已经入账。

借：管理费用-咨询费 400万元

贷：银行存款          400万元

税局质问该受票方企业负责人，400万元咨询费你到底咨询的是什么？企业负责人答非所问、闪烁其词。

经查：

经查，该公司采用假发票入账、伪造银行转账流水等方式，虚构与新疆企业的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。针对该企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。

案例三

某税务所人员在检查一家提供医药咨询的个人独资企业的时候，发现该咨询中心注册日期为2018年2月份，目前仅1名员工，也就是个独企业的负责人，2018年不到一年时间开票收入8000万元！项目均为：咨询费。

而且咨询服务合同仅仅不到一页A4纸张，服务内容：咨询费。

问其具体的咨询内容，答非所问。

请问：

这家医药CSO咨询企业只有1名员工，年收入竟高达8000万元！合理吗？

注意

你注册的CSO公司只有1、3、5个人，但你提供了众多的服务，甚至金额很大，上千万，上亿，和你公司规模不匹配，税务机关在检查的时候就会合理地怀疑你的业务是不真实，因为你自己本身没有这个能力来提供相应的服务。

提醒

（1）大数据时代，税务局发现企业的风险越来越容易了，随着金三系统不断升级、税务发票管理全面监控、增值税申报比对升级、发票管税逐渐向大数据管税转移，个别企业通过违规找票冲账、买票冲账、伪CSO开票冲账，套取费用将会自寻死路！

 

（2）税务局给企业“画像”的时代来临，多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出企业的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑，给企业做出立体“画像”，从而精准的捕捉企业涉税风险点！

 

（3）“双随机、大数据”稽查手段让买票企业随时可能被稽查、“虚开、虚列、虚抵扣”将成为高度税务风险行为！企业靠虚构业务将一去不复返，虚开虚抵是永远不可触碰的红线！

发票20个稽查风险点：

风险一：

利用小规模纳税人增值税月10万元（或季30万元）的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。

风险二：

检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。

风险三：

检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。

风险四：

检查企业之间对开发票问题。

风险五：

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险六：

开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。

风险七：

新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险八：

未按照规定销售方随意作废开具的发票。

风险九：

未按照规定开具合格的发票。

风险十：

疫情期间免税发票开具错误的问题。

风险十一：

发票清单开具错误的问题。

风险十二：

取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。

风险十三：

纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。

风险十四：

农产品发票的风险。

风险十五：

取得税收洼地发票过多的风险。

风险十六：

特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！

风险十七：

大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。

风险十八：

金额顶格开票情况。

风险十九：

取得的发票一直未付款或者大额现金支付。

风险二十：

经常凌晨开具发票。