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什么是税务筹划

税务筹划是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点减税免税等一系列的税收优惠政策。通过对企业的投资性活动中的巧妙安排，达到少交税或者不交税的一种行为的目的。

通过税务筹划，使得企业在合法合规的前提下，解决企业税负重，运营成本高的问题。

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什么人需要税务筹划

1、公司销售额较大，但是进货方式无法取得进项票；

2、高管大牛专家工资很高，而且都需要现金；

3、员工报销等金额较大，无法审核原始发票真伪；

4、职业特殊性：设计、歌手、演员、O2O平台、网红、直播等个人收入高；

5、公私不分，分红时最高45%个税太高。

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税务筹划的诀窍

税收筹划的精髓在于事先规划。例如在合同签订阶段，企业可以在以下环节做好税收筹划工作。

（1）选择恰当的签约主体。对于多法人实体运营的集团，选择低税负主体与客户签约，综合考虑流转税率与企业所得税负担。

（2）将合同金额拆分。把商品销售与服务销售分开，让销售额分别适用不同的税率，因为对于混合销售，税务机关是从高征税的，为了筹划税收，尽量多签低税率部分的合同。

税收筹划的诀窍是：早些，再早些。

税收筹划要提早，能在签合同阶段明确的，就不要拖到账务处理阶段；能在机构设置时明确的，就不要拖到费用分配阶段；能在记账时明确的，就不要等到检查稽核阶段再做解释。

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税务筹划应重点关注的三个税

企业所得税

最可筹划，利润越可观，空间越大。

举例：企业做年报审计时，审计人员来企业发生的差旅费一般都需要由企业承担。一般企业的做法是将审计人员报销的差旅费作为招待费核算，那这些差旅费就不能税前扣除了。对此，我们可以换种角度，差旅费由事务所承担，将审计费用调高（加入原本需要企业承担的差旅费），这样就能做到在税前全额扣除了。

个人所得税

合法的手段是借用年终奖，以及用足福利政策、高管与研发人员个税返还政策。举例：小明由于年度业绩优秀，公司发放年终奖144220元，按全年一次性奖金的核算个税应交27434元，小明实际拿到手奖金为116786元。如果我们将144220元拆分为144000元作为年终奖，将220元当做正常工资在当月发放，那筹划后的年终奖个税只需14190元，小明实际拿到手奖金为129810元，比未筹划前多增加收入13024元。

增值税

理论上筹划的空间不大。最有效的方法就是通过服务内容拆分、高低税负分别签订合同、拆分企业保持小规模纳税人的身份。

举例：动产租赁的两个概念：湿租与干租。湿租指连人带动产一起租，如租车的同时请司机，这可以看做出租方向承租方提供服务，增值税税率为6%、9%；而干租只是租动产，是严格意义上的动产租赁，增值税税率为13%。

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如何进行税务筹划

常见的根据政策来避税的方法

（注：以下涉及到的税率均以国家最新政策为准! ）

1、目前对小微企业的优惠政策如下：

①、每月开票金额不超3万，免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。

②、每月开票金额不超10万，免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。

③、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、国家对高新技术企业的优惠政策如下：

①、企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。

②、申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。(非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税)

而对于非高新技术企业来说，申请研发费用税前减免优惠的难度大，因为税务局的甄别条件比较严格，即使申请成功，也要按照25%对减免后的利润进行征税，需要缴纳12.5万元的企业所得税。

所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业，轻松享受政策福利。

3、年终奖缴税的优惠政策如下：

年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。

年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。“年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。

企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策，减轻税负，还需要注意以下事项：

①、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

②、纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

③、由于个人所得税的法定纳税主体是个人，企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除，在年度汇算清缴时，企业应进行纳税调整，调增应纳税所得额。

企业忽视导致多缴税的4种情况

1、没有生意也要进行零申报

根据相关法律法规，营业执照批下来后，企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况。不管有没有赚钱，也不管有没有生意，每个月都要根据运营情况做账然后根据账本向税务局做税务的申报。现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元的话，可以进行零申报。零申报办理起来也比较简单，如果不办理，企业将会面临2000元的罚款。

需要注意的是，如果长期零申报，可能会被税务机关纳入重点监控范围，如有不实情况，将会被税务机关依法查处。

2、增值税税率只与行业有关，与进项税的税率无关。

关于这一点，举个例子：增值税第二条规定：图书销售的税率是11%。即只要企业是一般纳税人，销售图书的税率就是11%。

那么问题来了，如果某销售图书的公司，也符合一般纳税人的条件，但他拿到的印刷图书的进项发票是17%，在进行缴税时，还能继续适用11%的税率吗?(即缴税时，按11%的税率抵扣17%的税率)。

答案是肯定的，该公司仍然适用于11%的税率，因为行业性质决定了增值税税率，与进项税的税率是多少无关。

3、合同作废也要记得纳税

企业在日常经营过程中，必然要与外界签订合同，如果中间发生意外，双方废止了合同，也是需要完成印花税缴纳义务的。

4、不拿发票就要多缴税

税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证(发票)成了企业节税的重要方法。

创业者必须知道的5个节税技巧

1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用

如果企业老板或员工个人拥有专利，并将其提供给公司使用，公司在对待个人的专利时，可以为其合理估价，并以有价入股的形式纳入公司使用，并签订正式的合同。这样一来，专利就会成为公司的无形资产，会计人员可以采用合理摊销的方式，将其计入成本费用，从而减少利润，达到少缴税的目的。

2、合理提高员工福利，计入成本，摊销利润

中小企业主在生产经营的过程中，可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，例如：为员工办理医疗保险，建立职工基金(如：养老基金、失业保险基金、教育基金等)，增加企业财产保险和运输保险等等。如此一来，不仅可以调动员工积极性，而且这些费用都可以列入企业的成本，从而摊销企业利润，减少税负。

3、混合销售要依法而签，分别计税

一项销售行为如果涉及服务又涉及货物，就是混合销售。这里包含两个要素：

一是必须是同一项销售行为，

二是必须要涉及服务和货物。

二者缺一不可，其中也有需要注意的税务筹划点。

4、发票丢失，及时补救，仍能报销和入账

我国实行以票控税，因为涉及到税收，如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是，没有了发票就不能凭票报销和公司入账，该怎么办呢？

丢失发票不用慌张，你可以采取以下两种措施进行补救：

第一种，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

第二种：如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

5、成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起，要划分清楚

例如，有些公司出资购买了房屋、汽车，却将权利人写成了股东，而不是付出资金的单位，而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款。这样做合理吗？

首先，这是成本费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例。按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款，从而给公司带来额外的税负。

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如何防范税务筹划风险

税收筹划是一种事前行为， 如果筹划的方法不正确，风险就很容易暴露出来，一个企业要想在激烈的竞争中求胜，就必须加强企业税收筹划风险的防范和控制。从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益。

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正确认识税务筹划，规范会计核算工作。经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。

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树立风险意识，密切关注税收政策变化。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。要及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

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营造良好的税企关系，在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。

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借助专业人士的力量，提高税务筹划的成功率。借助“外脑”，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，最好是聘请纳税筹划专业人士或机构比如小振财税来进行，进一步降低税务筹划的风险。